Met de jaarlijkse veranderende fiscale regels voor bedrijven, verandert ook ieder jaar het omslagpunt tussen de eenmanszaak, vennootschap onder firma en de BV. Het belastingplan 2023 heeft impact op uw omslagpunt. Er staan belangrijke wijzigingen klaar om doorgevoerd te worden. Een eenmanszaak of vennootschap onder firma kan fiscaal langer aantrekkelijk zijn dan voorheen. Waar ligt dit omslagpunt precies en wanneer wordt het interessant om over te gaan van een eenmanszaak of vennootschap onder firma naar een BV?
Wanneer stap je over van een eenmanszaak of vof naar een BV? Elk jaar veranderen de fiscale regels voor zowel de eenmanszaak/vof als de BV. Hierdoor verandert vanzelfsprekend ook het omslagpunt om van een eenmanszaak / vof over te gaan tot een BV.
Uiteraard kunnen er ook andere redenen zijn om van een eenmanszaak of vennootschap onder firma over te stappen naar een BV, maar in deze blog wordt voornamelijk het omslagpunt met betrekking tot het fiscale voordeel behandeld.
De aftrekposten voor IB-ondernemers zijn de afgelopen jaren fors gedaald, dit zorgde voor een steeds kleiner wordend omslagpunt. Daarentegen heeft de gestegen belasting voor BV’s het omslagpunt tussen de BV en eenmanszaak / vof in 2023 weer omhoog doen laten gaan. We vertellen je er graag meer over!
Fiscale redenen
Startende ondernemers kiezen meestal een eenmanszaak / vof als rechtsvorm, omdat deze het eenvoudigst is op te richten en dit in het merendeel van de situaties fiscaal ook aantrekkelijker is. Voor ondernemers met meer ervaring en hogere winsten kan een eenmanszaak / vof juist risicovol zijn en fiscaal minder voordelig. Daarom kiezen zij er meestal voor om een BV op te richten.
De keuze voor een BV, eenmanszaak of vof wordt meestal gebaseerd op de fiscale voordelen. Echter kan de beslissing ook genomen worden vanwege de aansprakelijkheid voor eventuele risico’s (op schulden) van de onderneming.
Overige fiscale motieven
Voorop gesteld, de fiscaliteit is maar één overweging die bij de keuze eenmanszaak / vof of BV een rol speelt. En eigenlijk zelfs maar een bescheiden rol. Er zijn andere overwegingen die ook erg belangrijker zijn:
- is de onderneming risicovol vanwege de aansprakelijkheidsbeperking van de bv;
- is de onderneming kapitaalintensief;
- staat een verkoop van de onderneming of opvolging op de rol;
- wil je key persons in de onderneming laten participeren;
- als sprake is van meerdere ondernemers, krijg je dan bij een bv-structuur minderheidsaandeelhouders, waardoor sociale verzekeringsplicht om de hoek komt kijken?
- en last but not least: de kosten. Een bv-structuur is nu eenmaal duurder dan een IB-onderneming, zowel initieel bij het optuigen van de structuur als structureel.
Het advies ‘bv ja / bv nee’ is dan ook echt maatwerk, waarbij vooral de niet fiscale overwegingen een rol spelen.
Fiscale verschillen
Het omslagpunt staat doorgaans in rechtstreeks verband met de hoogte van de toepasselijke belastingtarieven. Wanneer de verschillen groter worden, zal ook het omslagpunt hoger komen te liggen. Dit werkt ook de andere kant op. In het geval dat de verschillen kleiner worden, komt ook het omslagpunt lager te liggen.
Belastingen voor IB ondernemer (eenmanszaak / vof)
Als eigenaar van een eenmanszaak betaal je inkomstenbelasting over de winst die je hebt gemaakt met de onderneming. Om tot de belastbare winst te komen, kunnen echter nog enkele fiscale regelingen en aftrekposten toegepast worden die tot gevolg hebben dat de uiteindelijk belastbare winst lager uitvalt.
De meest bekende aftrekposten zijn de zelfstandigenaftrek, startersaftrek en de mkb-winstvrijstelling. Sommige aftrekposten bestaan uit een vast bedrag, terwijl andere aftrekposten zijn gekoppeld aan de winst en tegen een bepaald percentage in mindering gebracht mogen worden op de winst.
Belastingen voor een BV
Belastingen voor een BV zijn iets ingewikkelder opgebouwd dan bij een eenmanszaak / vof. Zo heb je als (eigenaar van een) BV te maken met verschillende soorten belastingen:
- Inkomstenbelasting: als directeur van de BV wordt je aangesteld als DGA (Directeur Groot Aandeelhouder). De BV moet de DGA verplicht een DGA-salaris uitbetalen waarover inkomstenbelasting in box 1 betaald moet worden. De hoogte van het DGA salaris hangt af van verschillende factoren maar kent wel een minimum bedrag welke voor 2024 zal uitkomen op €56.000,-.
- Vennootschapsbelasting: een BV betaalt vennootschapsbelasting over de winst uit de BV. In 2023 betaal je tot een winst van € 200.000,- 19% belasting en voor alle winst boven de € 200.000,- betaal je 25,8% belasting.
- Dividendbelasting: wil je als eigenaar van de BV de winst als dividend privé uitkeren? Dan dient de BV hier 15% dividendbelasting over te betalen en de ontvanger van het dividend dient hier nog eens inkomstenbelasting in box 2 over te betalen. In 2023 bedraagt de gezamenlijke heffing van dividendbelasting en de inkomstenbelasting over de dividenduitkering 26,9%.
Sinds 2019 zijn de VPB-tarieven vrijwel jaarlijks verlaagd. De redenen die in het verleden werden aangevoerd om de VPB-tarieven te verlagen, lijken niet langer te gelden. Het lage tarief wordt in 2023 verhoogd van 15% naar 19%. Ook wordt de eerste schijf, waarover het lage tarief wordt berekend, verlaagd van € 395.000 naar € 200.000. BV’s met een resultaat tot € 395.000 worden dus het hardst geraakt.
Voorbeeld:
Een BV die in 2022 een winst behaalde van € 395.000 betaalt € 59.250 vennootschapsbelasting. Haalt diezelfde BV in 2023 weer een winst van € 395.000 dan betaalt die BV daarover € 88.310 vennootschapsbelasting. Dit is een verschil van € 29.060. Bij een winst van € 395.000 stijgt de belastingdruk van 15% naar 22,36%.
Box 2 Tarief
Ook in box 2 gaan veranderingen plaatsvinden. Dit heeft invloed op de belasting die een DGA betaalt over ontvangen dividend. In 2022 en 2023 wordt er één tarief gehanteerd van 26,9%. Vanaf 2024 wordt er 24,5% belasting geheven over ontvangen dividend tot € 67.000. Alles hierboven wordt voor 31% belast.
DGA Loon
In 2022 moet het salaris van de dga over het algemeen worden vastgesteld op minimaal 75% van het salaris van de werknemer met de meest vergelijkbare dienstbetrekking, waarbij het salaris van de dga in ieder geval minimaal € 48.000 moet zijn. Vanaf 2023 geldt dat het dga salaris gelijk moet zijn aan het salaris van de werknemer met de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Ook hier geldt dat het salaris van de dga minimaal € 48.000 moet zijn.
Daarnaast wordt vanaf 2025 de algemene heffingskorting niet langer afhankelijk van het inkomen in box 1, maar van het verzamelinkomen. Dit betekent dat ook het inkomen in box 2 en box 3 van invloed wordt op de algemene heffingskorting. Wordt vanaf 2025 dividend uitgekeerd dan kan dat leiden tot een afname van de heffingskortingen met maximaal 6,095% van het uitgekeerde dividend, wat dan leidt tot een nog hogere belastingdruk.
Dus omslagpunt?
Gecombineerd tarief
Het gecombineerde tarief geeft de totale belastingdruk over de winst in een BV weer, waarbij rekening wordt gehouden met zowel de vennootschapsbelasting als de box 2 heffing. Door bovenstaande wijzigingen, zal het gecombineerde tarief veranderen.
Het gecombineerde tarief is op dit moment bij een winst tot € 395.000 ongeveer 37,9%. Bij een winst hoger dan € 395.000 is het gecombineerde tarief ongeveer 45,7%.
Zodra vanaf 2024 ook het box 2 tarief wordt aangepast zal het gecombineerde tarief bij een winst tot € 200.000 en een dividenduitkering van maximaal € 67.000 uitkomen op ongeveer 38,9%. Bij een hogere dividenduitkering is het gecombineerde tarief ongeveer 44,1%.
Voorbeeld 1:
Wordt vanaf 2024 in een jaar een winst behaald van meer dan € 200.000 en wordt in dat jaar €67.000 dividend uitgekeerd aan de dga, dan wordt de gecombineerde belastingdruk ongeveer 38,9%. Bij een hogere dividenduitkering komt de gecombineerde belastingdruk zelfs uit op 44,1%.
Voorbeeld 2:
Een onderneming behaalt in 2024 een winst van €200.000. Wanneer een DGA na de afdracht van vennootschapsbelasting de winst volledig als dividend uitkeert, loopt de belastingdruk over een deel van die winst dus op tot ongeveer 44,1%, waar dat in 2022 nog ongeveer 37,9% was.
Belastingdruk
Waar de gecombineerde belastingdruk voor DGA’s en hun BV stijgt, daalt de belastingdruk voor IB-ondernemers (bijvoorbeeld een VOF of eenmanszaak). Rekening houdende met de MKB winstvrijstelling ligt het gecombineerde tarief voor winst uit onderneming vanaf 2023 in de eerste schijf op ongeveer 31,8% en vanaf de tweede schijf ongeveer 44,3%. Hierbij is nog geen rekening gehouden met andere voordelen waar IB-ondernemers recht op hebben, zoals bijvoorbeeld de zelfstandigenaftrek.
Ook IB-ondernemers zullen geraakt worden door diverse wijzigingen. Zo wordt onder andere de zelfstandigenaftrek versneld afgebouwd tot € 900 in 2027, wordt de middelingsregeling afgeschaft vanaf 2023 en kan vanaf 2023 niet meer worden gedoteerd aan de Fiscale Oudedagsreserve. Deze wijzigingen wegen echter niet op tegen de wijzigingen voor DGA’s en BV’s.
Gezien de stijging van de gecombineerde belastingdruk in de BV blijft het fiscaal gezien langer interessant om een IB-onderneming te hebben in plaats van een BV en kan het hebben van een BV fiscaal zelfs nadelig voor u uitpakken. Uiteraard tellen niet alleen fiscale beweegredenen mee bij het omzetten van een IB-onderneming in een BV, maar kunnen ook redenen als aansprakelijkheid of liquiditeitsvoordelen meespelen. Zo blijft het voordeel van de BV dat de box 2 heffing pas hoeft te worden betaald zodra daadwerkelijk dividend wordt uitgekeerd aan de DGA.
Kort samengevat
Zoals gezegd, wijzigt het omslagpunt tussen een eenmanszaak/ vof (per vennoot) en BV jaarlijks doordat ook de belastingtarieven en de fiscale behandeling wijzigen. Kijkend naar de afgelopen jaren lag het omslagpunt altijd ergens tussen de € 140.000,- en € 160.000,- winst uitkomen.
Hulp nodig?
We kunnen ons voorstellen dat u na het lezen van dit artikel nog vragen heeft. Vraag uw adviseur naar meer informatie hierover. Hebt u géén boekhouder of administrateur? Kijk dan verder op onze site, wellicht dat onze diensten ook bij u aansluiten!
Y ı l d ı z & P a r t n e r s
Administratie & Belastingadvies
E | info@yildizpartners.nl
W | www.yildizpartners.nl
T | +31 (0) 852 00 6484
#boekhouder#belastingen#belastingdienst#fiscus#business#zakendoen#businessowner#businessman#businesswoman#eindhoven#noordbrabant#nederland#administratie#administratiekantoor#administratiekantooreindhoven#ondernemer#ondernemen#zzp#ayap#yildiz#yildizpartners#inkomstenbelasting#omzetbelasting#loonbelasting#loonheffingen#eigenbaas#eigenbedrijf#bloggen#noab
Yildiz & Partners 