Op Prinsjesdag 2024 heeft het kabinet een reeks belastingmaatregelen voor 2025 aangekondigd. De wijzigingen raken zowel ondernemers als particulieren en bevatten significante hervormingen in de inkomsten- en vennootschapsbelasting, naast verduurzamingsmaatregelen. Belangrijke punten zijn onder andere de aanpassing van de MKB-winstvrijstelling, een lagere belasting op waterstof en de verstrenging van renteaftrekregels in de vastgoedsector. Ook de bedrijfsopvolgingsregeling en Box 3 worden herzien, met als doel een eerlijkere belastingverdeling.
Prinsjesdag 2024 heeft een aantal belangrijke fiscale maatregelen aangekondigd die vanaf 2025 van kracht worden. Hier volgt een overzicht van de meest relevante belastingtechnische veranderingen.
Inkomstenbelasting
De inkomstenbelasting krijgt vanaf 2025 enkele opvallende wijzigingen, met name voor ondernemers en spaarders.
MKB-winstvrijstelling: De vrijstelling, die van toepassing is op ondernemerswinsten, zou aanvankelijk per 2025 worden verlaagd van 13,31% naar 12,03%. Dit is nu deels teruggedraaid, waardoor de vrijstelling in 2025 12,7% zal bedragen. Deze wijziging biedt verlichting voor ondernemers, omdat ze hierdoor een groter deel van hun winst belastingvrij kunnen houden.
Box 3 (vermogensbelasting): Het kabinet werkt aan een wetsvoorstel dat het werkelijke rendement in Box 3 belast. Dit wetsvoorstel wordt in de loop van 2025 ingevoerd. Er wordt een nieuw model geïntroduceerd waarbij belasting wordt geheven op basis van daadwerkelijk gerealiseerd rendement in plaats van een forfaitair rendement. Dit geldt voor vastgoed en beleggingen. Ook worden regels geïntroduceerd voor de berekening van eigen gebruik van onroerend goed. Dit komt voort uit diverse arresten van de Hoge Raad en biedt belastingplichtigen de mogelijkheid om een beroep te doen op compensatie voor te hoge belastingheffingen in eerdere jaren.
Revisierente lijfrentes: Vanaf 2025 komt er een uitzondering op revisierente wanneer een onbelast deel van een lijfrente wordt afgekocht. Dit voorkomt dat belastingplichtigen dubbele lasten dragen op belastingvrij gespaard pensioenvermogen.
Het inkomstenbelastingtarief in box 1, waarin uw winst uit onderneming wordt belast, wordt wederom anders. Tot en met 2024 kende box 1 twee belastingschijven, vanaf 2025 wordt het er drie. De lage box 1-schijf uit 2024 is gesplitst over twee schijven. De nieuwe eerste schijf is wat lager dan de oude eerste schijf, de nieuwe tweede schijf is wat hoger dan de oude eerste schijf. Het effect is dat lagere inkomens wat minder inkomstenbelasting gaan betalen en hogere inkomens wat meer.
De tarieven bedragen over 2025 als volgt:
| Box 1-inkomen | IB/PH | |
| van | tot | |
| – | € 38.441 | 35,82% |
| € 38.441 | € 76.816 | 37,48% |
| € 76.816 | – | 49,50% |
Voor IB-ondernemers stijgt het effectieve belastingtarief echter wel, omdat de mkb-winstvrijstelling lager wordt. Daardoor wordt meer winst belast. Ook de algemene heffingskorting wordt voor iedereen verlaagd. Die bedraagt over 2024 nog maximaal € 3.362, in 2025 nog maximaal € 3,068. De arbeidskorting waar onder andere ook u als IB-ondernemers recht op heeft, blijft nagenoeg gelijk.
Verlaging van het Box 2-tarief
In 2024 werd een twee-schijvensysteem ingevoerd voor Box 2 (inkomsten uit aanmerkelijk belang). In 2025 wordt het hogere tarief in de tweede schijf, dat momenteel 33% bedraagt, teruggebracht naar 31% om zo een betere balans te creëren voor ondernemers.
Schematisch luidt de box 2-heffing:
| Inkomen | Heffing 2024 | Heffing 2025 | |
| van | tot | ||
| 0 | 67.000 | 24,500% | 24,500% |
| 67.000 | – | 33,000% | 31,000% |
Aanpassingen in Box 3
Hoewel de definitieve herziening van de vermogensrendementsheffing (Box 3) pas in 2027 wordt verwacht, komt er in 2025 een verlaging van het forfaitaire belastingtarief. Het tarief was verhoogd naar 36% in 2024, maar zal in 2025 worden verlaagd, hoewel het exacte percentage nog moet worden vastgesteld.
Vennootschapsbelasting (VPB)
Voor bedrijven die onder de vennootschapsbelasting vallen, zijn er enkele gerichte maatregelen die vooral vastgoedlichamen en ondernemingen die gebruikmaken van giftenaftrek treffen.
Giftenaftrek vervalt: Vanaf boekjaren die starten op of na 1 januari 2025 verdwijnt de aftrekbaarheid van giften in de vennootschapsbelasting. Dit geldt voor giften aan goede doelen, die voorheen in mindering konden worden gebracht op de winst.
Aanscherping earningsstrippingmaatregel: Deze maatregel, die renteaftrek beperkt tot een bepaald percentage van de fiscale winst (EBITDA), wordt aangescherpt. Voor vastgoedlichamen met verhuurd vastgoed aan derden wordt de aftrek vanaf 2025 volledig uitgesloten. Bovendien wordt het algemene aftrekpercentage verhoogd van 20% naar 25%, wat meer in lijn is met het Europees gemiddelde.
Liquidatieverliesregeling: Er worden aanpassingen doorgevoerd om misbruik van deze regeling te voorkomen. De regeling biedt bedrijven de mogelijkheid verliezen te verrekenen bij de liquidatie van een buitenlandse dochteronderneming. De nieuwe maatregelen sluiten beter aan bij de oorspronkelijke bedoeling van de regeling, zodat belastingplichtigen geen oneigenlijke aftrekposten kunnen creëren.
Renteaftrekbeperking: De generieke renteaftrek wordt strenger. Voor vastgoedlichamen met minimaal 70% verhuurd vastgoed wordt de MKB-drempel van €1 miljoen afgeschaft.
Dividendbelasting
Er was aanvankelijk sprake van het afschaffen van de inhoudingsvrijstelling voor beursgenoteerde bedrijven die eigen aandelen inkopen, wat zou hebben geleid tot belasting op deze inkoop. Dit plan wordt echter teruggedraaid. Beursgenoteerde bedrijven behouden dus de vrijstelling, wat gunstig is voor aandeelhouders.
Daarnaast is de registratiedatum voor dividendbelasting vanaf 2024 verduidelijkt. Dit bepaalt het exacte moment waarop dividendbelasting verschuldigd is, wat administratieve duidelijkheid geeft.
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) wordt per 2025 ingrijpend aangepast om te zorgen dat deze regeling meer gericht wordt op ondernemers en minder op vermogende particulieren die de regeling voor beleggingsdoeleinden gebruiken.
Afschaffing doelmatigheidsmarge: De huidige 5%-marge voor beleggingsvermogen wordt afgeschaft. Alleen bedrijfsmiddelen die daadwerkelijk zakelijk worden gebruikt, komen nog in aanmerking voor de BOR.
Leeftijdseis: Er wordt een minimumleeftijd van 21 jaar ingevoerd voor de verkrijger bij de schenking van een aanmerkelijk belang, om belastingontwijking bij overdracht binnen families te ontmoedigen.
Vrijstellingen: De 100%-vrijstelling voor bedrijfsvermogen wordt verhoogd naar €1,5 miljoen, terwijl de huidige 83%-vrijstelling wordt verlaagd naar 70% voor het vermogen boven dit bedrag. Dit zorgt voor een evenwichtigere fiscale behandeling van ondernemingsvermogen bij bedrijfsopvolging.
MKB-winstvrijstelling
De MKB-winstvrijstelling, een belastingvoordeel voor ondernemers in de inkomstenbelasting, wordt in 2025 verlaagd van 13,31% naar 12,7%. Eerdere plannen om deze verder te verlagen naar 12,03% zijn teruggedraaid.
Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek (ZA) is een aftrekpost voor ondernemers die voldoen aan het urencriterium, dat wil zeggen als hoofdregel minstens 1225 uur per jaar in hun onderneming werkzaam zijn.
Eerder was al aangekondigd dat de zelfstandigenaftrek versneld wordt afgebouwd. Dit jaar (2024) werd de zelfstandigenaftrek nog € 3750, volgend jaar wordt hij volgens plan € 2470 en wordt verder afgebouwd tot € 900 in 2027. De startersaftrek blijft wel de huidige € 2.123.
In een tabel:
| Jaar | Aftrek |
| 2024 | 3.750 |
| 2025 | 2.470 |
| 2026 | 1.200 |
| v.a. 2027 | 900 |
Wat betekent dat concreet voor u:
- door de daling van de zelfstandigenaftrek stijgt uw fiscale winst de komende jaren;
- door de stijging van de fiscale winst wordt u meer box 1-heffing verschuldigd.
ZZP Handhaving
Vanaf 1 januari 2025 wordt het handhavingsmoratorium voor zelfstandigen zonder personeel (zzp’ers) opgeheven. Dit betekent dat de Belastingdienst weer streng zal toezien op de beoordeling of zzp’ers daadwerkelijk zelfstandig zijn of in dienstverband werken. Zie voor meer informatie hierover ons eerder gepubliceerde uitgebreide artikel.
Vergroening van het belastingstelsel
Een belangrijke trend in de fiscale plannen is verdere vergroening om duurzame energie te stimuleren en vervuiling tegen te gaan.
Waterstof: Een nieuw, lager energiebelastingtarief voor waterstof wordt geïntroduceerd om de markt voor deze schone energiebron te stimuleren. Hiermee wil het kabinet waterstof aantrekkelijker maken als alternatief voor fossiele brandstoffen.
Afschaffing kolenvrijstellingen: De vrijstellingen voor het gebruik van kolen in een duale functie of voor non-energetisch gebruik worden in 2027 afgeschaft. Dit past binnen de bredere doelstelling om kolenverbruik in Nederland volledig uit te faseren.
Salderingsregeling zonnepanelen: De regeling waarbij eigenaren van zonnepanelen hun opgewekte stroom kunnen salderen, wordt per 2027 afgebouwd. Dit betekent dat huishoudens en kleine bedrijven minder financieel voordeel zullen hebben van teruglevering aan het net. Het kabinet verwacht echter dat de kosten van zonnepanelen tegen die tijd voldoende zijn gedaald om dit verlies op te vangen.
Conclusie
De aangekondigde fiscale maatregelen voor 2025 brengen een mix van lastenverlichting en gerichte aanscherpingen. Het kabinet focust op het ondersteunen van ondernemers, vergroening van de economie en het eerlijker belasten van vermogen. Dit alles in een poging om belastingontwijking en onbedoelde voordelen aan te pakken, terwijl tegelijkertijd ruimte wordt gecreëerd voor duurzame groei en innovatie.
Hulp nodig?
We kunnen ons voorstellen dat u na het lezen van dit artikel nog vragen heeft. Vraag uw adviseur naar meer informatie hierover. Hebt u géén boekhouder of administrateur? Kijk dan verder op onze site, wellicht dat onze diensten ook bij u aansluiten!
Y ı l d ı z & P a r t n e r s
Administratie & Belastingadvies
E | info@yildizpartners.nl
W | www.yildizpartners.nl
T | +31 (0) 852 00 6484
#boekhouder#belastingen#belastingdienst#fiscus#business#zakendoen#businessowner#businessman#businesswoman#eindhoven#noordbrabant#nederland#administratie#administratiekantoor#administratiekantooreindhoven#ondernemer#ondernemen#zzp#ayap#yildiz#yildizpartners#inkomstenbelasting#omzetbelasting#loonbelasting#loonheffingen#eigenbaas#eigenbedrijf#bloggen#noab
Yildiz & Partners 