Het einde van het jaar komt in zicht. Een goed moment om niet alleen naar de winst van uw onderneming te kijken, maar ook naar de geldstromen tussen u privé en uw onderneming.
Ondernemers halen op verschillende manieren geld uit hun onderneming. Soms gaat het om privéopnames, soms om een rekening-courant, een lening of een voorschot. Bij een eenmanszaak of vof werkt dit fiscaal anders dan bij een bv. Voor ondernemers met een bv is daarnaast de regeling excessief lenen van belang. Deze regeling wordt in de praktijk ook wel de pseudo-eindheffing genoemd. Maar wat houdt deze regeling precies in? Waarom bestaat deze en wanneer kan deze voor u relevant zijn?
Wat is de pseudo-eindheffing?
De term pseudo-eindheffing klinkt misschien ingewikkeld, maar het principe is redelijk overzichtelijk. De regeling is bedoeld voor personen die een aanmerkelijk belang hebben in een bv, bijvoorbeeld een DGA, en die geld lenen van hun eigen bv. Wanneer de schulden aan de eigen bv boven een wettelijke grens uitkomen, kan het bovenmatige gedeelte worden aangemerkt als een fictief regulier voordeel in box 2.
Voor 2026 ligt de wettelijke grens op € 500.000. Heeft iemand op de relevante peildatum meer dan € 500.000 aan kwalificerende schulden bij de eigen bv’s, dan kan het meerdere worden belast in box 2. Het gaat dus niet om een normale eindheffing die de bv moet betalen. De belasting komt in beginsel terecht bij de aandeelhouder in privé.
Waarom is deze regeling ingevoerd?
Een lening van een onderneming aan de ondernemer is niet automatisch inkomen. Dat kan echter leiden tot een bijzondere situatie. Een ondernemer met een bv kan bijvoorbeeld € 400.000 uit de bv lenen. Privé beschikt hij vervolgens over het geld, terwijl het bedrag formeel een schuld blijft en dus niet direct als dividend wordt belast.
Zolang sprake is van een echte, zakelijke lening, is dat op zichzelf mogelijk. De wetgever wilde echter voorkomen dat aandeelhouders grote bedragen langdurig uit hun bv kunnen halen zonder dat daar belastingheffing over plaatsvindt.
Daarom is de regeling excessief lenen ingevoerd. Het uitgangspunt is dat boven een bepaalde grens het lenen van de eigen bv fiscaal wordt behandeld alsof sprake is van een regulier voordeel uit aanmerkelijk belang.
Wanneer is de regeling relevant?
De regeling is vooral relevant voor ondernemers die hun onderneming via een bv voeren en een aanmerkelijk belang hebben. Bij een eenmanszaak of vof ligt dit anders. Bij een eenmanszaak bestaat voor fiscale doeleinden namelijk geen afzonderlijke rechtspersoon tussen de ondernemer en de onderneming. Een privéonttrekking is daar bijvoorbeeld geen lening van een zelfstandige vennootschap aan de ondernemer. Dat betekent echter niet dat ondernemers met een eenmanszaak of vof geen aandacht hoeven te besteden aan geldstromen tussen zakelijk en privé.
Ook daar kunnen bijvoorbeeld privéstortingen, privéopnames, zakelijke kosten die privé zijn betaald en privégebruik van zakelijke middelen gevolgen hebben voor de administratie en fiscale winstberekening. Het is dus belangrijk om eerst te bepalen welke ondernemingsvorm u heeft voordat wordt beoordeeld welke fiscale regels van toepassing zijn.
De grens van € 500.000
Voor 2026 geldt bij de regeling excessief lenen als uitgangspunt een grens van € 500.000. Een vereenvoudigd voorbeeld: U heeft een bv en heeft op de relevante peildatum:
Schuld aan uw bv: € 650.000
Daarvan valt:
- € 500.000 binnen de wettelijke grens;
- € 150.000 boven de grens.
Het bovenmatige gedeelte van € 150.000 kan worden aangemerkt als fictief regulier voordeel in box 2. De exacte fiscale uitwerking kan afhankelijk zijn van uw persoonlijke situatie, fiscale partner, de samenstelling van de schulden en eventuele uitzonderingen.
Niet iedere schuld wordt op dezelfde manier behandeld
Bij het beoordelen van de regeling is het daarom niet voldoende om simpelweg naar één rekening-courant te kijken. Er moet worden gekeken naar de totale relevante schuldpositie. Daarbij kunnen verschillende leningen een rol spelen, bijvoorbeeld:
- rekening-courantschulden;
- onderhandse leningen;
- leningen voor privé-investeringen;
- financiering van een woning;
- andere schulden aan de eigen bv.
Ook de fiscale partner kan onder omstandigheden een rol spelen. Daarnaast bestaan er specifieke regels voor bepaalde eigenwoningschulden. Het is daarom verstandig om de volledige schuldpositie te beoordelen in plaats van alleen het saldo van de rekening-courant.
Een lening moet zakelijk zijn
Ook wanneer u onder de grens van € 500.000 blijft, betekent dit niet dat u onbeperkt geld uit uw bv kunt opnemen. Een lening tussen een bv en haar aandeelhouder moet in beginsel zakelijk zijn. Denk bijvoorbeeld aan:
- een schriftelijke leningsovereenkomst;
- een zakelijke rente;
- afspraken over aflossing;
- een passende looptijd;
- eventuele zekerheden;
- een onderbouwde terugbetalingscapaciteit;
- het daadwerkelijk naleven van de gemaakte afspraken.
Een veelgemaakte fout is om een rekening-courant jarenlang te laten oplopen zonder duidelijke afspraken. Fiscaal kan dat uiteindelijk tot discussie leiden over de vraag of nog wel sprake is van een zakelijke lening.
En hoe zit het bij een eenmanszaak of vof?
Voor veel ondernemers is dit minstens zo belangrijk. Heeft u een eenmanszaak of vof, dan kunt u niet daadwerkelijk geld “lenen van uw eigen eenmanszaak” alsof het om een afzonderlijke bv gaat. De onderneming en u als ondernemer zijn fiscaal namelijk niet van elkaar gescheiden. Een bedrag dat u vanuit de zakelijke rekening naar privé overmaakt, is in de administratie doorgaans een privéonttrekking en geen zakelijke kostenpost.
Een voorbeeld:
U maakt € 10.000 over van uw zakelijke rekening naar uw privérekening voor de aankoop van een privéauto. Dit betekent niet dat u € 10.000 minder winst heeft. De overboeking is een privéonttrekking en heeft als zodanig geen verlagend effect op de fiscale winst. Daarom is een correcte administratie van zakelijke en privétransacties essentieel.
Waarom is het einde van het jaar een goed moment om dit te controleren?
Veel ondernemers kijken aan het einde van het jaar vooral naar de omzet, kosten en verwachte winst. Maar er zijn meer zaken die aandacht verdienen. De periode richting 31 december is een goed moment om bijvoorbeeld te controleren:
✔ Hoeveel geld heb ik privé uit mijn onderneming gehaald?
✔ Zijn alle zakelijke en privétransacties correct verwerkt?
✔ Staat er een rekening-courant of lening open bij mijn bv?
✔ Hoe hoog is mijn totale schuld aan mijn bv?
✔ Zijn bestaande leningsovereenkomsten nog actueel?
✔ Is de rente correct berekend en verwerkt?
✔ Zijn er nog privébetalingen via de zakelijke rekening gelopen?
✔ Moeten bepaalde transacties vóór het einde van het jaar worden aangepast?
Voorkomen is vaak eenvoudiger dan achteraf corrigeren
Een belangrijk uitgangspunt bij fiscale planning is: kijk vooruit, niet alleen achteraf. Wanneer u pas bij het opstellen van de jaarrekening of aangifte ontdekt dat er gedurende het jaar grote privéopnames, rekening-courantverhoudingen of andere opvallende transacties zijn ontstaan, zijn de mogelijkheden om nog iets te veranderen vaak beperkter. Een eindejaarscontrole kan daarom verrassingen voorkomen.
Bij ondernemers met een bv kan bijvoorbeeld worden bekeken of aflossing, dividend of een andere financieringsstructuur passend is. Bij IB-ondernemers kan juist worden gekeken naar de verwerking van privéonttrekkingen, zakelijke kosten, investeringen en de verhouding tussen zakelijke en privétransacties.
Verschillende ondernemingsvormen, verschillende fiscale gevolgen
Het belangrijkste om te onthouden is dat niet iedere ondernemer fiscaal hetzelfde wordt behandeld.
| Ondernemingsvorm | Belangrijk aandachtspunt |
|---|---|
| Eenmanszaak | Privéonttrekkingen en privéstortingen |
| VOF | Verwerking van privé- en vennootschappelijke transacties |
| BV met DGA | Leningen/rekening-courant en regeling excessief lenen |
| BV met aandeelhouders | Zakelijkheid van financiële verhoudingen met aandeelhouders |
Dezelfde geldstroom kan daardoor bij de ene ondernemer een heel andere fiscale betekenis hebben dan bij de andere.
Eindejaarscheck 2026
Wilt u goed voorbereid het nieuwe jaar in? Controleer dan vóór het einde van het jaar in ieder geval:
- Uw zakelijke bankrekeningen
- Uw rekening-courant
- Privéopnames en privéstortingen
- Openstaande leningen
- Leningen tussen u en uw bv
- De zakelijke onderbouwing van leningen
- Eventuele dividenduitkeringen
- Privékosten die via de onderneming zijn betaald
- Investeringen die nog in 2026 plaatsvinden
- De verwachte fiscale positie over 2026
Conclusie
De term pseudo-eindheffing wordt vooral gebruikt in verband met de regeling excessief lenen bij de eigen bv. Voor aandeelhouders met een aanmerkelijk belang kan een hoge schuld aan de eigen bv leiden tot belastingheffing in box 2. Maar ook voor ondernemers zonder bv is het einde van het jaar een goed moment om de geldstromen tussen zakelijk en privé kritisch te bekijken.
Want één ding geldt voor iedere ondernemer: een zakelijke rekening is geen tweede privérekening. Een goede administratie begint niet bij het invullen van de aangifte, maar bij het correct verwerken van de transacties gedurende het jaar.
Heeft u uw cijfers voor 2026 al gecontroleerd?
Bij Yildiz & Partners kijken we niet alleen achteraf naar de cijfers, maar juist ook vooruit. Een korte eindejaarscontrole kan inzicht geven in uw fiscale positie en in eventuele aandachtspunten voordat het boekjaar wordt afgesloten.
Wilt u weten welke punten voor uw onderneming vóór 31 december 2026 aandacht verdienen? Neem dan tijdig contact met ons op.
Hulp Nodig?
We kunnen ons voorstellen dat u na het lezen van dit artikel nog vragen heeft. Vraag uw adviseur naar meer informatie hierover. Hebt u géén boekhouder of administrateur? Kijk dan verder op onze site, wellicht dat onze diensten ook bij u aansluiten!
Y ı l d ı z & P a r t n e r s
Administratie & Belastingadvies
E | info@yildizpartners.nl
W | www.yildizpartners.nl
T | +31 (0) 852 00 6484
#boekhouder#belastingen#belastingdienst#fiscus#business#zakendoen#businessowner#businessman#businesswoman#eindhoven#noordbrabant#nederland#administratie#administratiekantoor#administratiekantooreindhoven#ondernemer#ondernemen#zzp#ayap#yildiz#yildizpartners#inkomstenbelasting#omzetbelasting#loonbelasting#loonheffingen#eigenbaas#eigenbedrijf#bloggen#noab
Yildiz & Partners 