Als DGA kunt u op verschillende manieren geld uit uw BV halen. Als werknemer ontvangt u een salaris dat progressief wordt belast in de inkomstenbelasting. Daarnaast kunt u natuurlijk ook dividend uitkeren. Wat is fiscaal het voordeligst? Welke mogelijkheden zijn er om de meest ideale situatie te bereiken?
Vennootschapsbelasting, loonbelasting en dividendbelasting
Op dit moment bedraagt het tarief voor de vennootschapsbelasting 20% voor winst tot € 200.000 ,-. Daarboven betaalt u 25% belasting in de BV. Wanneer u loon uit de BV haalt, zijn deze kosten aftrekbaar. Anderzijds wordt het loon in box 1 progressief belast. Deze laatste heffing kan oplopen tot maximaal 52%. Dit betekent dat wanneer u behoefte heeft aan meer inkomen, u een aanzienlijke salarisverhoging moet doorvoeren om er netto behoorlijk op vooruit te gaan.
De belastingdienst heeft een minimum loon voor een DGA vastgesteld op € 45.000,- per jaar voor 2018. U dient echter ook nog rekening te houden met uw meest verdienende medewerker.
Er is echter ruimte om te variëren in de hoogte van uw loon. De vraag is dan wat voordeliger is, loon uitbetalen, met alle inhoudingen tussen bruto en netto loon aan de ene kant. En aan de andere kant is er de mogelijkheid om de winst in de BV te laten zitten, hierover vennootschapsbelasting te betalen, en vervolgens dividend uit te keren waar u dividendbelasting over betaald.
Het gaat om het belastbaar inkomen. In de privé situatie kan op het bruto loon bijvoorbeeld nog de hypotheekrente in mindering gebracht worden. Maar om het niet te complex te laten worden, laten we alle mogelijke privé aftrekposten buiten beschouwing.
Vooraf nog even de belastingtarieven voor de loonbelastingen. Voor de inkomsten belasting geldt in 2018 tot € 68.507,- het 40,85% tarief en daarboven 51,95% inkomstenbelasting.
Voor de vennootschapsbelasting geldt tot een winst voor belastingen van € 200.000,- een tarief van 20 % en daarboven 25 %. Op dit moment bedraagt het dividendbelasting 25%. Dit wordt berekend in de aangifte inkomstenbelasting. Op het moment van de dividenduitkering zelf wordt acuut een dividendbelasting van 15% als voorheffing op de AB-heffing afgedragen. De resterende 10% wordt geheven via de aangifte inkomstenbelasting. De voorheffing van 15% wordt afgeschaft en voortaan wordt het gehele bedrag van de AB-heffing in de aangifte inkomstenbelasting afgedragen. Onderstaand enkele rekenvoorbeelden naast elkaar. De winst is op € 100.000,- gesteld, voordat u uzelf een beloning toegekend heeft.
De tarieven voor de vennootschapsbelasting in 2018 zijn;
| Voor het deel van het belastbare bedrag | Tarief |
|---|---|
| tot en met € 200.000 | 20,0% |
| boven € 200.000 | 25,0% |
DGA loon of toch dividenduitkering?
Onderstaand enkele rekenvoorbeelden naast elkaar. De winst is op € 100.000,- gesteld, voordat u uzelf een beloning toegekend heeft. U kunt zien dat een te hoge DGA loon ten opzichte van gebruikelijk DGA loon van € 45.000 altijd zal betekenen dat u meer belasting zult afdragen effectief.
| Winst voor Loon | € 100.000 | € 100.000 | € 100.000 |
| Bruto Loon | € 45.000 | € 65.000 | € 85.000 |
| Winst voor belasting | € 55.000 | € 35.000 | € 15.000 |
| Vennootschapsbelasting (20%) | € 11.000 | € 7.000 | € 3.000 |
| Netto Winst | € 44.000 | € 28.000 | € 12.000 |
| Dividenbelasting (25) | € 11.000 | € 7.000 | € 3.000 |
| Netto dividend uitkering | € 33.000 | € 21.000 | € 9.000 |
| Gem. Netto Jaarsalaris | € 29.000 | € 38.000 | € 48.000 |
| Netto dividend | € 33.000 | € 21.000 | € 9.000 |
| Netto inkomsten | € 62.000 | € 59.000 | € 57.000 |
| Effectief Belastinglast in % | 38% | 41% | 43% |
Hulp nodig?
We kunnen ons voorstellen dat je na het lezen van dit artikel nog vragen hebt. Vraag jouw adviseur naar meer informatie hierover. Heb je geen boekhouder of administrateur? Kijk dan verder op onze site, wellicht dat onze diensten ook bij jou aansluiten!
Yildiz & Partners 